2021年金稅四期正式上線，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)金稅四期征管軟件預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)設(shè)定的指標(biāo)，每月對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資料進(jìn)行數(shù)據(jù)信息和邏輯關(guān)系分析，將企業(yè)歷史以來(lái)存在的涉稅問(wèn)題、環(huán)節(jié)、行為進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定，篩選出可疑信息，進(jìn)行預(yù)警評(píng)估，對(duì)重要信息進(jìn)行雙隨機(jī)搖號(hào)稽查。常見(jiàn)的預(yù)警指標(biāo)如下：
1、增值稅收入與所得稅收入不一致預(yù)警
增值稅申報(bào)的收入與企業(yè)所得稅申報(bào)的收入基本上應(yīng)該要一致，若差異大于10%就會(huì)預(yù)警。因此，特殊情況下不一致了，應(yīng)說(shuō)明原因。
2、存貨扣稅比異常預(yù)警
本期存貨類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅額”占“本期應(yīng)稅、出口商品購(gòu)進(jìn)成本”的比重，理解成綜合抵扣稅率就可以了。增值稅最高稅率是16%，最低就是0%，正常的話必然在0%-16%之間，突破了就會(huì)預(yù)警。
3、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警
增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額彈性是指納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額相比去年同期的變動(dòng)關(guān)系，理想狀態(tài)下，二者變動(dòng)方向和幅度基本一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)意圖用該指標(biāo)預(yù)警企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)變動(dòng)異常情況，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的涉稅異常信息。
4、預(yù)收賬款占比過(guò)大預(yù)警
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)賬面的預(yù)收賬款占到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的20%以上容易預(yù)警。
5、所得稅貢獻(xiàn)率異常預(yù)警
如果該行業(yè)中的企業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警值，則該企業(yè)可能存在不計(jì)或少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
計(jì)算口徑：所得稅貢獻(xiàn)率=(應(yīng)納所得稅額/主營(yíng)收入)X100%。
6、大部分發(fā)票頂額開(kāi)具，發(fā)票開(kāi)具金額滿額度高于90%預(yù)警。
7、資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)平均每月超過(guò)5次等3項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警。
8、發(fā)票開(kāi)具后大量作廢等預(yù)警。
9、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率異常預(yù)警。
該模塊的主要功能是通過(guò)分析企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)情況、判斷分析企業(yè)是否存在少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等問(wèn)題。如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低于行業(yè)平均變動(dòng)率則企業(yè)可能存在少計(jì)不計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。
10、查賬企業(yè)虧損預(yù)警
根據(jù)企業(yè)所得稅年度申報(bào)情況，統(tǒng)計(jì)申報(bào)虧損的企業(yè)占全部查賬征收企業(yè)的比例，用以分行業(yè)、分地區(qū)、分年度分析反映查賬征收企業(yè)的所得稅管理狀況，連續(xù)三年虧損的企業(yè)可能存在少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍的問(wèn)題。
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