一、深圳可享受軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍
深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人開發(fā)、生產(chǎn)、銷售軟件產(chǎn)品可適用增值稅即征即退政策。
上述軟件產(chǎn)品是指增值稅一般納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)，按規(guī)定取得軟件產(chǎn)品登記證書的產(chǎn)品。
二、深圳軟件產(chǎn)品的新分類
軟件產(chǎn)品是指記載有計算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等)，包括向用戶提供的計算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件、或在提供計算機(jī)信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時提供的計算機(jī)軟件。
軟件產(chǎn)品分為純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。
純軟件產(chǎn)品是指企業(yè)為滿足一定的用戶需要而自行開發(fā)生產(chǎn)，記載有計算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)，包括軟盤、硬盤、光盤、u盤、網(wǎng)絡(luò)下載等方式進(jìn)行銷售的軟件產(chǎn)品。
嵌入式軟件產(chǎn)品是指固化于硬件設(shè)備中，且不能通過外部接口進(jìn)行移植的軟件產(chǎn)品，是該設(shè)備能夠正常運(yùn)行的必要條件。
三、深圳軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策及退稅公式
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按1 7％法定稅率(其中電子出版物適用1 3％法定稅率)征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算的增值稅額超過3％的部分實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
當(dāng)期純軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)一當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×3％
當(dāng)期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額=當(dāng)期嵌入式軟件銷售額×(17％一3％)
四、深圳軟件即征即退申報資料
(一)主表
1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》；
2、《退抵稅申請審批表》。
(二)附報資料
1、申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中說明上次的退稅情況；
2、《稅收繳款書》復(fù)印件；
3、《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復(fù)印件；
4、軟件產(chǎn)品的銷售清單；
5、軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。
(三)特定資料
1、軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。(對于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個月開始申請退稅時提供，以后每月申請不用再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》(見附件5)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如企業(yè)在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當(dāng)月申請退稅時提供軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件)；
2、深圳市軟件協(xié)會軟件產(chǎn)品評審報告復(fù)印件。(由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供)
3、純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計算說明；
4、《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》；
5、嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率(包括成本組成部分)計算說明；
6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署(加蓋)“與原件相符字樣”，并加蓋公章。
五、深圳軟件即征即退注意事項(xiàng)
1、增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。
增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務(wù)時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，可享受增值稅即征即退政策。
2、小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。
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