軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策是國家促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、推動(dòng)信息化建設(shè)的重要稅收扶持政策。如何正確理解并用運(yùn)軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，對(duì)軟件企業(yè)而言十分重要，下面鼎智知識(shí)產(chǎn)權(quán)來對(duì)該政策的進(jìn)行詳細(xì)解讀。
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策的具體規(guī)定是：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
對(duì)于這項(xiàng)規(guī)定，我們需要重點(diǎn)理解以下幾個(gè)方面：
1.退稅政策主體
符合退稅政策主體是增值稅一般納稅人，這就意味著想要享受軟件退稅政策的納稅人，必須先取得增值稅一般納稅人資格。也就是說小規(guī)模納稅人不能享受退稅優(yōu)惠。
2. 優(yōu)惠范圍界定
符合退稅條件的軟件產(chǎn)品是納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。如果不是納稅人自己研發(fā)的，比如外購軟件產(chǎn)品、受讓取得的軟件產(chǎn)品、直接進(jìn)口用以銷售的軟件產(chǎn)品等都不屬于軟件產(chǎn)品退稅的優(yōu)惠范圍。
實(shí)際情況中，判斷是否“自行研發(fā)”比較復(fù)雜，需要根據(jù)實(shí)際情況具體判斷。
3.退稅的方式—“先征后退”
納稅人需要先按照16%的稅率進(jìn)行申報(bào)并繳納增值稅，稅款繳納入庫以后，才可以對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分申請(qǐng)退稅。在實(shí)際操作中，有納稅人錯(cuò)誤理解為直接按3%的稅率申報(bào)造成少繳稅款，因操作失誤導(dǎo)致無法享受退稅優(yōu)惠。
4. 退稅的優(yōu)惠幅度
優(yōu)惠幅度最高為13%，并不是說每個(gè)企業(yè)均可享受高達(dá)13%的稅款退稅。
政策規(guī)定，納稅人可以對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%部分申請(qǐng)即征即退。這里的“實(shí)際稅負(fù)”是指軟件產(chǎn)品部分的應(yīng)納稅額與銷售額的比率。在沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，納稅人繳納16%的增值稅，并對(duì)超過3%部分進(jìn)行退稅，優(yōu)惠幅度等于13%，但是實(shí)際情況存在進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人還需要扣掉進(jìn)項(xiàng)部分，實(shí)際優(yōu)惠幅度就達(dá)不到13%了。
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